В смете же сохранилась строка "в том числе НДС" с указанием суммы. Следует ли отражать НДС в формах КС-2 и КС-3?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В подобных ситуациях целесообразно при заключении контракта формировать смету заново без учета НДС. В рассматриваемом случае оснований для отражения в формах КС-2 и КС-3 сумм НДС не имеется. В соответствующих графах подрядчику следует проставлять прочерки.

Обоснование позиции:

Контракт по итогам электронного аукциона в силу прямого указания ч. 10 ст. 70 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О в товаров, работ, услуг для и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заключается по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт по итогам соответствующей процедуры (в отношении аукционов смотрите также ч. 4 ст. 68, ч. 3 ст. 90 Закона N 44-ФЗ). То же в отношении контрактов, заключаемых по результатам конкурсов, запроса предложений, следует из положений п. 2 ст. 42 Закона N 44-ФЗ, положений об оценке заявок ст. 32 Закона N 44-ФЗ, а также п. 2 ч. 2 ст. 51, ч. 2 ст. 53, ч. 1 ст. 54 и ч. 17 ст. 83 Закона N 44-ФЗ.

В силу ч. 2 ст. 34, ч. 18 ст. 34 и ст. 95 Закона N 44-ФЗ при заключении и исполнении контракта изменение его условий (включая условие о цене) не допускается, за исключением случаев, предусмотренных самими ст.ст. 34, 95 Закона N 44-ФЗ. При этом все нормы ст.ст. 34, 95 Закона N 44-ФЗ, допускающие изменение цены контракта, допускают такое изменение только по соглашению сторон. Таким образом, в силу общего принципа цена контракта определяется предложением участника закупки, с которым заключается такой контракт.

Закон N 44-ФЗ основан в том числе на нормах Гражданского кодекса РФ (ч. 1 ст. 2 этого Закона), которые должны применяться к отношениям, регулируемым Законом N 44-ФЗ, поскольку иное не предусмотрено нормами самого этого Закона (смотрите также ответ на вопрос N 81 приложения к письму Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889). При этом ни Гражданский кодекс РФ, ни Закон N 44-ФЗ не определяют порядок формирования цены договора (контракта) в зависимости от режима налогообложения, применяемого контрагентом, и не предписывают указывать в договоре, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога. Предъявление НДС к уплате (покупателю) является обязанностью, предусмотренной налоговым законодательством. Закон N 44-ФЗ предусматривает только один случай, когда в контракт включается обязательное условие о корректировке суммы, подлежащей уплате в связи с исполнением контракта, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта: такое условие включается в контракт, заключаемый с физическим лицом, за исключением или иного занимающегося частной практикой лица (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Причем это требование касается именно размера выплат физическому лицу, а не цены контракта, и вытекает именно из положений налогового законодательства, обязывающих организацию - источник выплат физическому лицу выступать в роли такого лица (ст. 226 НК РФ).

Соответственно, независимо от применяемой контрагентом системы налогообложения заказчик не вправе требовать уменьшения этой цены по той причине, что контрагент освобожден от обязанности уплаты НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Этот вывод подтверждается многочисленными разъяснениями государственных органов: смотрите, например, п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889, п. 11 письма Минэкономразвития России от 17.03.2015 N Д28и-747, письма Минэкономразвития России от 20.11.2014 N Д28-2549, от 31.10.2014 N ОГ-Д28-8756, от 07.11.2014 N Д28и-2419, от 12.12.2014 N Д28и-2787, от 23.12.2014 N Д28и-2727, от 18.12.2015 N Д28и-3785, письма Минфина России от 29.08.2014 N 02-02-09/43300, от 05.09.2014 N 03-11-11/44793.

Однако в том случае, когда условия извещения об осуществлении закупки, документации о закупке, проекта контракта предусматривают формирование цены с учетом НДС, возникает вопрос об определении условия о цене и порядке исполнения контракта.

На наш взгляд, указание в тексте договора (контракта) на то, что цена контракта "включает НДС" или установлена "без учета НДС", по существу лишь отражает порядок определения этой цены, определяемый с учетом требований налогового законодательства. Причем, как отмечено выше, требования налогового законодательства носят императивный характер и не могут быть отменены соглашением сторон контракта. Иными словами, цена контракта, предложенная контрагентом, должна включаться в текст контракта как установленная "с учетом НДС" или "без учета НДС" в зависимости от того, является ли этот контрагент в соответствии с нормами налогового законодательства или нет. Из этого также вытекает, на наш взгляд, что само по себе указание в контракте на то, что цена работ включает или не включает НДС, не является по своему существу условием контракта, а только указанием на одну из составляющих цены контракта, не влияя на размер этой цены и тем более - на обязанность контрагента уплачивать НДС или его освобождение от данной обязанности.

Нельзя не отметить, что на практике указанный вопрос решается по-разному.

В ряде случаев суды приходят к выводу, что в случае, когда в проекте контракта, при проведении закупки, было указано, что стоимость работ включает в себя НДС, контракт должен быть заключен на соответствующих условиях (смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 26.06.2015 N 306-КГ15-7929, постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.04.2017 N Ф08-2458/17, постановление АС Центрального округа от 17.06.2016 N Ф10-1723/16).

Более того, есть примеры признания судами правомерным отказа заказчика исключить из расчета цены контракта сумму НДС в случае заключения контракта с лицом, освобожденным от уплаты данного налога (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 17.04.2017 N Ф06-19373/17, постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.07.2016 N Ф08-4781/16, постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2015 N Ф04-19591/15, постановление Девятнадцатого ААС от 13.04.2016 N 19АП-571/16, смотрите также постановление АС Дальневосточного округа от 21.12.2016 N Ф03-5996/16).

При этом согласно позиции, выраженной в письме Федеральной налоговой службы от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@, в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает (смотрите также письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618). Причем в случае согласования сторонами цены контракта, включающей НДС, подрядчик не уплачивает данный налог, не исключена вероятность, что контролирующие органы могут квалифицировать действия заказчика, не требующего выставления счетов-фактур контрагентом (и, как следствие, как было показано выше, уплаты НДС), как способствование в получении контрагентом, не уплачивающего НДС, неосновательного обогащения в сумме подлежащего Причем такая квалификация действий заказчика может быть поддержана судом (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.01.2016 N Ф08-9711/15, определение ВАС РФ от 21.02.2012 N ВАС-1045/12).

В приведенной ситуации в контракт включено условие об уплате цены без учета НДС, однако смета, являющаяся приложением к контракту, содержит выделенную сумму НДС. В связи с этим следует учитывать, что по договору, на основании которого выполняются работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также монтажные, пусконаладочные и иные неразрывно связанные со строящимся объектом работы (п. 2 ст. 740 ГК РФ), подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ (п. 1 ст. 743 ГК РФ).

Таким образом, в данном случае составление сметы является обязательным, и она является неотъемлемой частью контракта. В связи с этим складывается ситуация, когда разные части контракта предусматривают разный порядок формирования цены, причем упомянутое в вопросе указание, содержащееся в смете, не соответствует формулировке договора о цене договора. Прогнозировать, какую позицию займет в такой ситуации суд, мы не можем, поскольку это зависит от судебного усмотрения. Полагаем, что в случае возникновения спора суд будет толковать условия договора по правилам ст. 431 ГК РФ. С учетом содержащейся в вопросе информации, на наш взгляд, единственно верный подход состоит в том, что указание в смете на НДС может рассматриваться лишь как техническая ошибка, поскольку оснований для предъявления НДС в приведенной ситуации не имеется. Это связано с тем, что по смыслу п. 3 ст. 709, п. 2 ст. 740, п. 1 ст. 743 ГК РФ составление сметы является только способом определения цены, а смета - документ, отражающий формирование цены в порядке, согласованном сторонами. При проведении закупки смета, составленная заказчиком в соответствии с ч. 1, 9 ст. 22 Закона N 44-ФЗ, только обосновывает НМЦК, цену контракта с единственным контрагентом. Непосредственно же цена контракта, заключаемого по итогам конкурентных процедур, как указано выше, определяется предложением контрагента по итогам соответствующей процедуры. Очевидно, что при таких обстоятельствах нет никаких оснований и для отражения сумм НДС в формах КС-2 и КС-3, где в соответствующих графах могут быть проставлены прочерки.

К сведению:

При этом, поскольку только подрядчик может знать все нюансы формирования предложенной им цены, то и представление сметы, то есть расчета этой цены, должно рассматриваться как его, в первую очередь, обязанность. Безусловно, смета при этом подлежит утверждению заказчиком и вступает в силу после такого утверждения, как это и предусмотрено п. 3 ст. 709 ГК РФ. В связи с изложенным отметим, что если смета, обосновывающая НМЦК строительных работ, согласно ч. 9 ст. 22 Закона N 44-ФЗ составляется в соответствии с методиками и нормативами (государственными элементными сметными нормами) строительных работ и специальных строительных работ либо в соответствии с реставрационными нормами и правилами, утвержденными на то федеральными органами то ни одна норма закона не указывает, что подрядчик обязан использовать такие расценки. Более того, поскольку согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления, применяются только в установленных законом случаях, а цены на подрядные работы не регулируются, правоприменительная практика исходит из того, что сметные нормативы, утверждаемые различными государственными органами или учреждениями, для частных организаций обязательной силы не имеют (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 18.09.2008 N КГ-А41/8488-08). Существуют и разъяснения по данному вопросу регулирующих органов в отношении именно государственных и муниципальных контрактов - письма Минрегионразвития России от 07.05.2008 N 11089-СМ/08, Минэкономразвития России от 17.04.2008 N Д05-1378. Данные разъяснения были даны в период действия Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", однако, поскольку нормы Закона N 44-ФЗ в этой части аналогичны, а нормы гражданского законодательства в этой части не менялись, полагаем, что они не утратили актуальность. Также ни одна норма закона не указывает, что составленная подрядчиком смета должна соответствовать смете, разработанной заказчиком для обоснования НМЦК, в частности, это касается включения или невключения в цену НДС (смотрите также, например, п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889).

Таким образом, на наш взгляд, в описанной ситуации сторонам контракта следует согласовать составление новой сметы, не включающей НДС, предпочтительно - силами подрядчика. Отметим, что указанный порядок действий не предусмотрен законодательством, но и не запрещен, поэтому не исключено, что правомерность таких действий может быть оспорена контролирующими органами. В таком случае окончательно вопрос может быть решен только судом с учетом конкретных обстоятельств дела и формулировок контракта и документации об аукционе.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Александров Алексей

Ответ прошел контроль качества

Первичными документами оформления сдачи-приемки выполненных работ являются акт о приемке выполненных работ и затрат форма КС-2 и справка о стоимости выполненных работ форма КС-3, которая оформляется на основе акта выполненных работ. Эти два документа идут неразрывно вместе в бухгалтерию для оплаты выполненной работы.

Формы КС-2 и КС-3 включены в образцы унифицированных форм первичной учетной документации в капительном строительстве, утвержденной пост. Госкомстата России от 11.11.1999 г. №100.

Акт приемки выполненных работ составляет подрядчик. В форме КС-2 показывает перечень и объемы выполненных работ на основании данных журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) и расчета цены (Сметы), являющегося приложением к договору подряда (Контракту). Акт подписывается уполномоченными представителями сторон (производителями работ и инженером службы заказчика), удостоверяющими правильность представленных сведений.

Крайне важно научиться составлять эти документы (смета КС-2 и КС-3) правильно во избежание возникновения споров и для исключения риска появления претензий со стороны органов надзора и контроля.

Когда заполняется форма сметы КС-2 и форма сметы КС-3, необходимо понимать, что скорее они используются в качестве расшифровки произведенных работ и стоимости на них, нежели в качестве фиксации факта приема работ заказчиком.

Как заполняется акт о приемке выполненных работ КС – 2?

Акт о приемке выполненных работ, форма КС-2 состоит из двух частей.

В первой (титульной) части указываются координаты контрагентов – наименование, адреса и телефоны заказчика (генподрядчика) и подрядчика (субподрядчика). Затем указываются наименование и адрес стройки, наименование объекта, даты и номер договора подряда, дата составления документа и отчетный период за который он составлен, а также отмечается сметная стоимость в соответствии с договором подряда.

Вторая часть формы КС-2 – это таблица, которая состоит из 8 колонок:

• Колонка 1: порядковый номер;
• Колонка 2: номер позиции по смете;
• Колонка 3: наименование работ;
• Колонка 4: номер единичной расценки;
• Колонка 5: единица измерения;
• Колонка 6: количество выполненных работ (с отражением итоговых данных);
• Колонка 7: цена за единицу;
• Колонка 8: стоимость выполненных работ (с отражением итоговых данных).

Как заполняется акт о приемке выполненных работ КС – 3?

Форма КС-3 - это прежде всего документ, подтверждающий стоимость выполненных работ и также состоит из двух частей. Первая (титульная) часть аналогична форме № КС-2. Вторая же часть (таблица) имеет несколько иной вид – в ней всего 6 колонок:

• Колонка 1: порядковый номер;
• Колонка 2: наименование пусковых комплексов, этапов, объектов, видов выполненных работ, оборудования, затрат;
• Колонка 3: код;
• Колонка 4: стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения работ;
• Колонка 5: стоимость выполненных работ и затрат с начала года;
• Колонка 6: стоимость выполненных работ и затрат в том числе за отчетный период

Важно помнить, что стоимость выполненных работ в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) указывается без учета налога на добавленную стоимость (НДС). А в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) отдельно указывается сумма стоимости работ без учета НДС (налогооблагаемая база); затем отмечается сумма НДС по ставке, принятой законодательством на момент составления документов. Также отдельно указывается сумма выполненных работ с учетом НДС.

Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком. Акт о приемке выполненных работ формы КС-2: бланк скачать Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы. Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком. Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

Нужно ли указывать ндс в кс-2

Заказчик попросил в каждой КС-2 расписать НДС, получается итоговая сумма больше на 24 копейки, чем подписан ССР.

Вопрос: эти 24 копейки можно как-то убрать? или теперь только переподписывать все сметы и договор? Спасибо.
за счет объемов или цены на материал.

Инфо

А вообще это не дело…когда НДС округляется. это надо сказать тем кто МДС разрабатывал…

с идиотскими (на мой взгляд) правилами округления veronika-2, напомни пожалуйста про МДС..

Ндс в кс-2 и кс-3

Если я найму вас, то заплачу вам 1 100 000р, но гос-во мне ничего не вернет, так как вы без НДСники, по этому с вами я заключу договор на 1 000 000р., что бы здание мне обошлось в 1 000 000р.» Вот такая вот беда.
Если можно было включить компенсацию НДС в КС-3, то гос-во бы компенсировало заказчику эти затраты.

А так получается, что мы материалы покупаем с НДС и этот НДС платим за счет своей прибыли ((((Контракт многомиллионный не хочется его терять! Вот я и не могу понять почему я в смету могу включить компенсацию НДС при УСНО, а в КС-3 нет.
Как-то не справедливо. abk63 Дата: Четверг, 31.07.2014, 07:01 | Сообщение # 22 Сметчик Оренбург Награды: 358 Группа: Проверенные Город: Оренбург Сообщений: 17522 Репутация: 502 Статус: Offline Цитата Stesh () Вот я и не могу понять почему я в смету могу включить компенсацию НДС при УСНО, а в КС-3 нет.
Как-то не справедливо.

Нужно ли указывать в кс-3 ндс, если ип — неплательщик?

Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см.

граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7).

Внимание

Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС.

На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое.

КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

Подрядчик сотрудничает с организацией, работающей без ндс

КС-2 при 100% закрытии не сходится с указанной в договоре, определенной на основании ССР Roksi, у нас тоже самое с одним заказчиком в КС-2 НДС не указывали. У меня другой глупый вопрос в КС-3 когда мы закрыли еще один акт но в другом месяце первое закрытие спускается строкой ниже? Rinara_sama, это на усмотрение заказчика — указывать все акты или всё в одной строке. я, например, требую в КС-3 разделение только по проектам (если в договоре их несколько).
а если один проект — одной стокой. =)

Добавлено (12.08.2014, 13:30) Rinara_sama, а знаете почему в КС-2 не надо ставить НДС? в Постановлении 100 в типовых формах в КС-2 нет НДС, в КС-3 есть.

на основании этого мои заказчики требуют убирать

НДС из КС-2 =) может кому-то пригодится, заморочилась этим вопросом, нужно ли в КС-2 указывать НДС или нет.

НДС — 0,0. Проверяющие пишут: На основании данных Акта КС-2 заполняется справка КС-3, при этом в первичном учетном документе — Акте КС-2 содержится взаимоисключающиеся позициив части учета НДС.

Спарвка КС-3 заполнена не в соответсвии с актом КС-2 в части учета суммы НДС.

Таким образом, на стадии заключения и исполнения гос.контракта была изменена структура формирования цены контракта, являющаяася существенным его условием, в части учета НДС в цене гос.

контракта.

Как указать в кс2 от ип что без ндс

И не стесняйтесь вставлять в текст обоснования-№ письма РФ P/S/ обычно про ндс в НР и СП при небольших суммах просто умышленно забываем…чтобы сохранить себе нервную систему…Тогда оформление получается достаточно читабельным и не вызывающим лишних вопросов.. А как «красивее» проиндексировать? По статьям затрат или в конце сметы? Добавлено (13.03.2009, 08:05) Объект стоит несколько миллионов….Жалко терять а лимит для усн не перебираете? ест-но, если счет на миллионы… делайте все по письму.. индексация по ст. затр. дает всегда большую сумму… компенсации по нр и сп ндс- тогда соответственно к разделам… У меня Гранд. Установила лимитированые по разделам. А НДС не выводит по разделам. Только хвост(((Договор рамочный. Цена договором установлена.
КС-2, справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, в которых указываются в том числе сметная (договорная) стоимость выполненных работ, их наименование и объем).

В данном случае подрядчик в соответствии с правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которого утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, должен будет оформить счет-фактуру с внесением в графы 7 и 8 записи: «Без НДС».» Сообщение отредактировал av_00 — Вторник, 30.06.2015, 12:16 Рамазан Дата: Вторник, 22.09.2015, 16:25 | Сообщение # 29 Лейтенант Тюмень Награды: 0 Группа: Проверенные Город: Тюмень Сообщений: 75 Репутация: 0 Статус: Offline Добрый день! Помогите разобраться с НДС.

Так вот в соответствии с Госкомстата России от 11.11.99 №100 выделение НДС в форме КС-2 не предусмотрено, при этом а форме КС-3 по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без НДС, отдельной строкой указывается НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ с учетом НДС. Работаю в фирме недавно — поручили мне подготовить КС-ки по строящемуся дому. Мы у себя сами и заказчики и подрядчики (инвестиционно-строительная компания). В книге Носенко встретила вот такую формулировку про фактические цены на основные материалы, которые я беру по счетам-фактурам.
Уважаемые коллеги, кто сталкивался с такой ситуацией? Я правильно понимаю: в КС-2 я подставляю фактические цены на неучтенные основные материалы без НДС, так как НДС берется по итогу? да Черемуха, не повторяемся.Эта самоликвидируется через несколько минут.

ООО на ОСНО. Мы с компанией заключили договор на ремонт помещения, сумма в договоре указана с учетом НДС 77639,04руб. Нам выполнили ремонтные работы, а в форме КС-2 акт о приемке выполненных работ в строке Итого по акту (всего в руб) указали сумму без учета НДС 65795,80 и в данном документе НДС не выделен. Будет ли это ошибкой и считаться неправильно оформленный КС-2

Нет, не будет. Выделение суммы НДС в форме КС-2 не предусмотрено. При этом в «Справке о стоимости выполненных работ и затрат» (форма № КС-3) по строке «Итого » отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС. Отдельной строкой указывается сумма НДС, а по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

Обоснование

Вопросы, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость строительными организациями

С.В. Сергеев, советник государственной гражданской службы РФ III ранга

Нужно ли выделять НДС в форме № КС-2?

Нет, не нужно.*

Форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» утверждена постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100 . Выделение суммы НДС в данной форме не предусмотрено.

При этом в «Справке о стоимости выполненных работ и затрат» (форма № КС-3) по строке «Итого » отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС. Отдельной строкой указывается сумма НДС, а по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

Какие документы нужны для вычета НДС?

В форме № КС-2 не указан НДС (его указание в этой форме не предусмотрено), но есть Справка о стоимости… (форма № КС-3). В ней и прописан НДС. Правильно ли, что для принятия к учету расходов и для вычета НДС по строительству достаточно: акта приемки-передачи работ (№ КС-2); справки (№ КС-3) – она же и дополняет акт отсутствующей строкой НДС; счета-фактуры (для вычета НДС)?

Отвечает
А.Ю. Дементьев,
генеральный директор
ООО «Аудит-Эскорт»

Все зависит от того, что именно подписывается в № КС-2 и № КС-3 . Варианта два: это либо сданный заказчику результат работ по договору в целом (этапа работ, если поэтапная сдача предусмотрена договором), либо подписание объемов и стоимости выполненных работ без передачи заказчику их результата.

В первом случае для принятия к учету расходов, выписки счета-фактуры и вычета НДС этих документов достаточно*. Но такие случаи встречаются крайне редко, поскольку формы № КС-2 и № КС-3 , как правило, подписываются ежемесячно и не отражают передачу заказчику результатов работ, как это предусмотрено ГК РФ. А в № КС-2 фиксируется фактически выполненный объем работ безотносительно его завершения по видам или комплексам, то есть этапности.

Поэтому, вероятнее всего, речь нужно вести о втором случае. А именно, как было указано выше, данные формы подтверждают объем выполненных работ для определения величины очередного промежуточного платежа (аванса) подрядчику. Результат работ при этом не передается. А значит, счет-фактура не выписывается, так как не происходит реализация, которая, согласно НК РФ, определяется как передача «результатов выполненных работ одним лицом для другого лица». Ведь в силу пункта 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура выписывается в течение пяти дней с момента реализации работ. Значит, счет-фактура может быть выписан в этом случае только на аванс, полученный от заказчика согласно форме № КС-3 . Счет-фактура на реализацию работ выписывается только после передачи заказчику результата работ по договору в целом либо этапа работ. Такая реализация может быть оформлена либо актом № КС-11 , либо актом произвольной формы (например, при сдаче работ субподрядчиком генподрядчику или при сдаче этапа работ). В этих документах должны быть указаны суммы НДС. Тогда и налог к вычету можно принять*. Что касается возможности отнесения к затратам объемов выполненных подрядчиком работ по