Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов норматив. Соотношение доходов и расходов на перевозки грузов. Занимающегося страхованием имущества
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
- Задание 1
- Задание 2
- Задание 3
- Задание 4
- Задание 5
- Задание 6
- Задание 7
- Список использованной литературы
- Приложение
Задание 1
Расчеты для таблицы №1:
1) Изменение (+, -), тыс. руб.:
Гр.4 (Нематериальные активы) = гр.1-гр.2 = 315 - 245 = 70 тыс. руб.;
Гр.5 (Нематериальные активы) = Гр.2-гр.3) = 245 - 196 = 49 тыс. руб.
2) Темп роста (снижения), %:
Гр.6 (Нематериальные активы) = гр.1 / гр.2 * 100 = 315 / 245 * 100 = 128,5714%;
Гр.7 (Нематериальные активы) = гр.2 / гр.3 * 100 = 245 / 196 * 100 = 125,0000%;
аналогично рассчитываются остальные статьи баланса.
3) Структура активов и пассивов, %:
Гр.8 (Нематериальные активы) = гр.1 (2011) / Баланса * 100 = 315 / 2 410 939 *100 = 0,0131%
Гр.9 (Нематериальные активы) = гр.2 (2010) / Баланса * 100 = 245 / 2 073 801 *100 = 0,0118%
Гр.10 (Нематериальные активы) = гр.3 (2009) / Баланса * 100 = 196 / 1 872 993 *100 = 0,0105%
аналогично рассчитываются остальные статьи баланса.
4) Изменение (+, -), %:
Гр.11 (Нематериальные активы) = гр.8-гр.9 = 0,0131 - 0,0118 = 0,0013.;
Гр.12 (Нематериальные активы) = Гр.9-гр.10 = 0,0118 - 0,0105 = 0,0013.
аналогично рассчитываются остальные статьи баланса.
Данные табл.1 показывают, что общий оборот активов на конец 2011 года, по сравнению с 2010 годом увеличился на 337 138,00 тыс. руб., темп роста составил к концу года 116,2570 %, что свидетельствует о благоприятном финансовом положении организации.
Рис. 1. Структура актива баланса на конец 2011, 2010, 2009г., тыс.руб
Рис. 2. Структура пассива баланса на конец 2011, 2010, 2009г., тыс.руб
К концу 2011 года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 43,6011 %, т.е. увеличились по сравнению с 2010 годом на 6,3754%, а оборотные активы соответственно снизились на 6,3754%.
К концу 2011 года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составляет 31,4584%, а заемного капитала (краткосрочного) - 55,6997 %.
В пополнении своих активов организация обходится в большей части заемными средствами.
Задание 2
Таблица 20 Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости
Расчеты для таблицы № 21:
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости организации:
1) К а = СК / ВБ
Гр.3 = 758 444 / 2 410 939 = 0,3146;
Гр.4 = 711 343 / 2 073 801 = 0,3430;
Гр.5 = 682 231 / 1 872 993 = 0,3642;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = 0,3146 - 0,3430 = 0,0284;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = 0,3430 - 0,3642 = 0,0212.
Таблица 21 Оценка динамики показателей финансовой устойчивости
|
Показатель |
Формула для расчета |
Нормативное значение |
Изменение (+, -) |
|||||
|
1. Коэффициент автономии |
||||||||
|
2. Коэффициент финансовой устойчивости |
(СК+ДО)/ВБ |
|||||||
|
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж) |
||||||||
|
4. Коэффициент маневренности |
||||||||
|
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
(СК-ВА) /ОА |
2) К фу = (СК+ДО) / ВБ
Гр.3 = (758 444 + 309 610) / 2 410 939 = 0,4430;
Гр.4 = (711 343 + 167 072) / 2 073 801 = 0,4236;
Гр.5 = (682 231 + 609 898) / 1 872 993 = 0,6899;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = 0,4430 - 0,4236 = 0,0194;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = 0,4236 - 0,6899 = -0,2663
3) К лев. = ЗК / СК
Гр.3 = (309 610 + 1 342 885) / 758 444 = 2,1788;
Гр.4 = (167 072 + 1 195 386) / 711 343 = 1,9153;
Гр.5 = (609 898 + 580 864) / 682 231 = 1,7454;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = 2,1788 - 1,9153 = 0,2635;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = 1,9153 - 1,7454 = 0,1699
4) К ман. = (СК-ВА) / СК
Гр.3 = (758 444 - 1 051 197) / 758 444 = -0,3860;
Гр.4 = (711 343 - 774 988) / 711 343 = -0,0853;
Гр.5 = (682 231 - 650 630) / 682 231 = 0,0463;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = -0,3860 - (-0,0853) = -0,3007;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = (-0,0853) - 0,0463 = -0,1316
5) К п.а. = ВА / СК
Гр.3 = 1 051 197 / 758 444 = 1,3860;
Гр.4 = 774 988 / 711 343 = 1,0853;
Гр.5 = 650 630 / 682 231 = 0,9537;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = 1,3860 - 1,0853 = 0,3007;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = 1,0853 - 0,9537 = 0,1316
6) К осс = (СК -ВА) / ОА
Гр.3 = (758 444 - 1 051 197) / 1 359 742 = -0,2153;
Гр.4 = (711 343 - 774 988) / 1 301 813 = -0,0466;
Гр.5 = (682 231 - 650 630) / 1 222 363 = 0,0259;
Гр.6 = гр.3 - гр.4 = -0,2153 - (-0,0466) = -0,1687;
Гр.7 = гр.4 - гр.5 = (-0,0466) - 0,0259 = -0,0724
Рис. 3. Структура актива баланса на конец 2010г.,%
Рис. 4. Структура актива баланса на конец 2011г.,%
По рис.4 видно, что за 2011 год внеоборотные активы увеличились на 6,38%.
Коэффициент автономии - показывает долю активов организации, которая покрывается за счет собственного капитала, т.е. обеспечивается собственными источниками, а оставшиеся доля активов формируется за счет заемных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово-устойчивая, стабильная и независимая от внешних кредиторов организация. По сравнению с 2010 годом коэффициент автономии уменьшился на 0,0284 и к концу 2011 года составил 0,3146. Коэффициент финансовой независимости несоответствует нормативному значению (0,5), значит предприятие имеет зависимости от кредиторов.
Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости увеличился на 0,0194, соответственно на конец 2011 года составляет 0,4430 по сравнению с 2010 годом 0,4236. Значения за 3 года меньше оптимального значение (0,7), можно сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии не устойчивое финансовое состояние. Коэффициент финансовой устойчивости демонстрирует отрицательную динамику.
Коэффициент финансового левериджа характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. Показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 руб. собственного капитала. В течении 3 лет (2009-2011г.) коэффициент превышал оптимальное значение. Это говорит о том, что стоимость собственного капитала не покрывает обязательства.
Коэффициент маневренности - показывает, какая часть используется для финансовой текущей деятельности, т.е. сколько собственного капитала направленно в оборотные активы. В 2010 году и в 2011 году коэффициент маневренности меньше оптимального значения > 0,5, что отрицательно характеризует финансовое состояние на предприятии.
Индекс постоянного актива отражает соотношение внеоборотных активов (в совокупности с долгосрочной дебиторской задолженностью) и чистых активов. Стабильное значение индекса свидетельствует о том, что темпы роста постоянных активов и чистых активов находится на одном уровне. В 2009 году этот индекс не превышает оптимальное значение < 1 , это свидетельствует о хорошем состоянии предприятия. К 2011 году индекс увеличился на 0,4323 и составил 1,3860,что превышает оптимальное.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. В течении 3 лет коэффициент меньше нормативного значения (0,1), которое требует, чтобы оборотные средства организация пополняла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть 90% - за счет заемных и привлеченных средств.
В целом можно сделать вывод, что за 3 года предприятие не устойчиво в финансовом смысле.
Задание 3
Таблица 22 Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации
|
Показатель |
Изменение (+, -) |
||||||
|
1. Доходы организации -- всего. В том числе: |
|||||||
|
1.1. Выручка |
|||||||
|
1.2. Проценты к получению |
|||||||
|
1.3. Прочие доходы |
|||||||
|
2. Расходы -- всего. В том числе: |
|||||||
|
2.1. Себестоимость продаж |
|||||||
|
2.2. Коммерческие расходы |
|||||||
|
2.3. Управленческие расходы |
|||||||
|
2.4. Проценты к уплате |
|||||||
|
2.5. Прочие расходы |
|||||||
|
2.6. Текущий налог на прибыль |
|||||||
|
3. Коэффициент соотношения доходов и расходов |
Рис. 5. Структура доходов на конец 2011г.,%
Рис. 6. Структура расходов на конец 2011г.,%
По данным отчета о прибылях и убытках можно сказать, что доходы организации в 2011 году 4 537 150 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом 4 135 040 тыс. руб. увеличились на 403 110 тыс. руб., что составляет 109,75%, т.е. доходы организации возросли в 1,09 раза. А это значит, что организация в результате своей деятельности получает прибыль. Данная ситуация положительно характеризует состояние организации. Доходов могло быть еще больше, но на снижение повлиял показатель «Проценты к получению». Этот показатель по сравнению с 2010 годом 198 670 тыс. руб. уменьшился на 4 504 тыс. руб. и в 2011 году составил 194 166 тыс. руб. Объясняется это тем, что в 2010 году получено больше банковских процентов по расчетно-кассовому обслуживанию. Прочие доходы увеличились на 28 579 тыс.руб.
В целом доходы организации в основном состоят из выручки от продажи товаров, работ, услуг. Величина удельного веса выручки за 2010 и 2011 год соответственно составляет 83,99% и 83,01%. По сравнению с 2010 годом 3 432 620 тыс. руб. выручка от продажи увеличилась на 379 035 тыс. руб. и в 2011 году составила 3 811 655 тыс. руб.
Сравнивая расходы организации в общей сумме за 2011 и 2010 год, можно сказать, что произошло увеличение общей суммы расходов в 2011 году по сравнению с 2010 на 406 930 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов расходов и доли каждой статьи расходов в сумме общих расходов организации.
Основу расходов составляет себестоимость проданных товаров, то есть затраты на производство и реализацию продукции. За исследуемый период произошло увеличение себестоимости на 422 155 тыс. руб., что составляет за 2011 период 3 695 352 тыс. руб. (81,62%).
Коммерческие расходы в 2011 году по сравнению с 2010 увеличились на 616 тыс. руб. На долю коммерческих расходов в сумме всех расходов организации приходится в 2011 году 0,27%, а в 2010 эта доля составляла 0,28%.
В 2011 году объем управленческих затрат составил 2 940 тыс. руб. В 2010 году эти расходы составляли 3 110 тыс. руб. Как можно увидеть, за год произошло снижение данной статьи расходов на 170 тыс.руб. Удельный вес управленческих расходов в сумме общих расходов организации в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 0,01%. В 2011 году они составляют 0,06% всех расходов, а в 2010 их удельный вес был 0,07%.
Проценты к уплате в 2011 году составили 401 232 тыс. руб. (9,74%), по сравнению с 2010 годом уменьшились на 112 936 тыс. руб., что свидетельствует о том, что за 2011 год предприятие стало меньше пользоваться займами и кредитами.
Также в составе расходов организации выделяются прочие расходы, которые в 2011 году составили 527 714 тыс.руб., а в 2010 - 418 989 тыс.руб. Увеличение данной статьи расходов составляет 108 725 тыс.руб. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов снизился на 1,49%.
Текущий налог на прибыль по сравнению с 2010 годом уменьшился на 11 460 тыс. руб. и в 2011 периоде составил 708 тыс. руб. (0,02%).
Коэффициент соотношения доходов и расходов находится как частное от деления доходов на расходы. Для 2010 года значение данного коэффициента составляет: 4 135 040 / 4 120 338 = 1,0036, а для 2011 года этот коэффициент равен: 4 538 150 / 4 527 268 = 1,0024. Значение данного коэффициента в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось на 0,0012.
По проведенному анализу доходов и расходов можно сделать вывод о том, что за исследуемый период предприятие добилось некоторых успехов (увеличились доходы, в основном за счет выручки от продажи и прочих доходов). Но в то же время увеличились и расходы, это произошло в основном за счет увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1, как в отчетном, так и предыдущем периоде, следовательно, доходы превышают расходы, т.е. можно предположить, что предприятие является прибыльным.
Задание 4
Таблица 23 Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках)
|
Показатель |
Условное обозначение |
Алгоритм расчета |
Изменение (+, -) |
|||
|
Исходные данные |
||||||
|
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
||||||
|
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. |
(А 2011 + А 2010) / 2 |
|||||
|
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. |
(СК 2011 + СК 2010) / 2 |
|||||
|
4. Выручка, тыс. руб. |
||||||
|
Расчетные данные |
||||||
|
5. Рентабельность активов, % |
Пр/Аср * 100 |
|||||
|
6. Коэффициент автономии (независимости) |
СКср/ Аср |
|||||
|
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
||||||
|
8. Рентабельность продаж, % |
||||||
|
Расчет влияния факторов |
||||||
|
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов: |
||||||
|
а) коэффициента автономии (независимости) |
||||||
|
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала |
||||||
|
в) рентабельности продаж, % |
||||||
|
Баланс отклонений, % |
Исследуя исходные данные представленной таблицы, можно сказать об уменьшении всех представленных показателей, а именно: уменьшение прибыли от продаж на 43 566 тыс.руб.; уменьшение среднегодовых остатков активов на 268 973 тыс. руб.; среднегодовых остатков собственного капитала на 38 106,50 тыс. руб. и выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 379 035 тыс. руб.
Для оценки рентабельности активов организации необходимо проанализировать каждый из представленных показателей.
Рентабельность активов предприятия конкретного периода находится как отношение прибыли от продаж периода к среднегодовым остаткам всех активов этого периода, умноженное на 100%. В 2011 году значение этого показателя уменьшилось на 2,82%. Показатель рентабельности всех активов отражает эффективность использования всех средств, которыми располагает предприятие. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используются средства. Рентабельность выражена в процентах и показывает норму прибыли приходящуюся на 1 рубль активов предприятия, а именно: в 2010 году норма прибыли, приходящаяся на 1 рубль активов составляла 7,33%, а в 2011 году 4,51%.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые формируются за счет собственного капитала, то есть обеспечивается за счет собственных средств организации, а оставшаяся доля покрывается за счет заемных средств. Значение данного коэффициента находится как отношение среднегодовых остатков собственного капитала к среднегодовым остаткам всех активов организации. Отсюда имеем: коэффициент автономии 2010 года составляет 0,3531, 2011 - 0,3277. А это значит, что именно указанные значения являются долями активов, которые формировались за счет собственных средств в соответствующем периоде. Уменьшение данного коэффициента в 2011 году составляет 0,0254, а значит, на это значение будет уменьшено формирование активов за счет собственных средств.
Оборачиваемость собственного капитала отражает эффективность его использования. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых за отчетный период. Он определяется путем деления выручки (нетто) от продажи на среднюю величину собственного капитала. Значение коэффициента оборачиваемости собственного капитала за 2011 год 5,1867. Именно такое число оборотов совершил собственный капитал в соответствующем периоде.
Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж к выручке (нетто) от продаж и умноженное на 100%. Этот показатель рентабельности отражает прибыль, которую имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции после завершения распределительных операций. Следовательно, в 2011 году прибыль с каждого рубля проданной продукции составляет 2,65%, а в 2010 было 4,21%. Соответственно, прибыль на рубль проданной продукции в 2011 году уменьшилась на 1,56%, а, следовательно, уменьшалась и способность предприятия к самофинансированию.
Для того чтобы исчислить влияние отдельных факторов на рентабельность активов (обобщающий показатель) необходимо воспользоваться способом цепных подстановок.
R А (К авт) = Д К авт * КОСС (2011г.) * Rп (2011г.)
R А (КОСС)= К авт.(2010г.) * Д КОСС * Rп (2011г.)
R А (Rп) = К авт.(2010г.) * КОСС (2010г.) * Д Rп
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов:
Д R А (К авт) = -0,0254 * 5,1867 * 2,65% = -0,3489
Д R А (КОСС) = 0,2603 * 0,3531 * 2,65% = 0,2438
Д R А (Rп) = 0,3531 * 4,9264 * (-1,56) = -2,72%
Общее влияние факторов: Rа = -0,3489 + 0,2438 + (-2,72) = -2,82%
Вывод: рентабельность активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 2,82% в том числе:
а) за счет уменьшения независимости на 0,0254, рентабельность активов уменьшилась на 0,3489;
б) за счет увеличения оборачиваемости оборотных активов на 0,2603, рентабельность активов увеличилась на 0,2438;
в) за счет уменьшения рентабельности продаж на 1,56%,рентабельность активов уменьшилась на 2,72%.
Задание 5
Таблица 24 Расчет влияния факторов на выручку от продаж
|
Вид продукции |
Количество проданной продукции (q), т |
Цена продажи единицы продукции (р), тыс. руб. |
Выручка, тыс. руб. |
||||||
|
за предыдущий год |
скорректированная на коэффициент роста общего количества продукции |
за отчетный год в ценах предыдущего года |
за отчетный год |
||||||
|
за предыдущий год |
за отчетный год |
за предыдущий год |
за отчетный год |
||||||
Выручка от продажи продукции за предыдущий период определяется путем умножения количества проданной продукции конкретного вида в предыдущем периоде на цену за единицу этой продукции в этом же году. В итоге получаем общую выручку, равную 256 240 тыс.руб.
Прежде чем найти выручку от продажи, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции, необходимо найти сам коэффициент роста общего количества продукции. Он находится путем деления итогового количества проданной продукции за отчетный период на итоговое количество проданной продукции за предыдущий период.
Кр.о.к.п. = 2 260 / 1 900 = 1,1895
Далее находим выручку от продажи продукции, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции. Она равна произведению выручки от продажи за предыдущий период по видам продукции и коэффициента роста общего количества продукции (графа 6* Кр.о.к.п. табл.24). Итоговое значение данной выручки получается равным 304 791 тыс.руб.
Выручка от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года находится как произведение количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в предыдущем году (графа 2*графа 3). Итоговое значение данной выручки составляет 373 598 тыс.руб.
Выручка от продаж за отчетный год определяется путем умножения количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в этом же (отчетном) году (графа 2*графа 4). Итоговое значение такой выручки составляет 369 939 тыс.руб.
Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение общего количества проданной продукции, необходимо из итоговой выручки от продаж, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции вычесть итоговую выручку от продаж за предыдущий год. Отсюда имеем: ДQ общ = итого графы 6 - итого графы 5 = 304 791 - 256 240= 48 551тыс. руб. Это говорит о том, что увеличение общего количества проданной продукции на 360 единиц привело к росту выручки на 48 551 тыс. руб.
Влияние на выручку изменения количества продаж отдельных видов продукции «А» и «Б» определяется как разница между итоговой выручкой от продажи за отчетный год в ценах предыдущего года и итоговой выручкой, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции. Отсюда имеем: Дq = итого графы 7 - итог графы 6 = 373 598 - 304 791= 68 807 тыс. руб. Это говорит о том, что изменение количества продаж отдельных видов продукции привело к росту выручки на 68 807 тыс.руб.
Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение цен на проданную продукцию, необходимо из итоговой выручки от продаж за отчетный год вычесть итоговую выручку от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года. Отсюда имеем: Др = итого графы 8 - итог графы 7 = 369 939 - 373 598= -3 659 тыс.руб. Это говорит о том, что изменение цен на проданную продукцию привело к снижению выручки на 3 659 тыс.руб.
Общее влияние факторов определяется как сумма влияния каждого фактора, отсюда: Общ. влияние = ДQобщ + Дq + Др = 48 551 + 68 807 - 3 659 = 113 699 тыс. руб. Это говорит о том, что общее влияние факторов привело к увеличению выручки от продажи продукции на 113 699 тыс. руб.
Задание 6
Таблица 25 Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации
|
Показатель |
Темп роста (снижения),% |
|||
|
Исходные данные |
||||
|
1. Выручка, тыс. руб. |
||||
|
2. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб. |
||||
|
3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб. |
||||
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
||||
|
5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
||||
|
Расчетные данные |
||||
|
1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов |
||||
|
2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
||||
|
3. Коэффициент материалоотдачи |
||||
|
4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции |
Анализируя данные табл.25, можно сказать, что у большей части показателей наблюдается положительная тенденция.
Уменьшился коэффициент оборачиваемости МПЗ на 4,56% из-за увеличения среднегодовой величины материально-производственных запасов на 16,35%.
Среднегодовая величина готовой продукции уменьшилась на 15,59%, в то же время увеличился коэффициент оборачиваемости готовой продукции на 31,55%, что говорит об увеличении спроса на продукцию.
В 2011 году увеличилась материальные затраты на 2,38%, а коэффициент материалоотдачи увеличился на 8,46%.
Таблица 26 Сводный анализ показателей интенсификации материальных ресурсов организации
|
Вид ресурса |
Коэффициент динамики качественных показателей |
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки,% |
Доля влияния на 100% прироста выручки |
Относи- тельная экономия ресурсов (+, -) |
||
|
экстенсивности |
интенсивности |
|||||
|
1. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб. |
||||||
|
2. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб. |
||||||
|
3. Материальные расходы, тыс. руб. |
||||||
|
4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
||||||
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
1. Рассчитаем коэффициент динамики качественных показателей по формуле.
Темп роста ресурса (гр.3 таб. 25) / 100
1.1. Среднегодовая величина материальных производственных запасов:
95,44 / 100 = 0,9544
1.2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции:
131,55 / 100 = 1,3155
1.3. Материальные расходы:
108,46 / 100 = 1,0846
1.4. Себестоимость проданной продукции:
98,36 / 100 = 0,9836
Для расчета комплексной оценки используется формула:
где n - количество ресурсов,
Пt - произведение коэффициентов динамики качественных показателей.
Рассчитаем комплексную оценку всесторонней интенсификации:
2. Строки 1-4 графы 2 заполняются по принципу: определяется темп прироста каждого вида ресурса и делится на темп прироста выручки от продажи.
2.1. Среднегодовая величина материальных производственных запасов:
16,35 / 11,04 = 1,4804
2.2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции:
15,59 / 11,04 = -1,4115
2.3. Материальные расходы:
2,38 / 11,04 = 0,2159
2.4. Себестоимость проданной продукции:
12,9 / 11,04 = 1,1680
Комплексная оценка всесторонней интенсификации графы 2 определяется по формуле:
где Уk - сумма коэффициентов прироста каждого вида ресурсов на 1% прироста выручки,
n - количество ресурсов.
Рассчитаем комплексную оценку всесторонней интенсификации графы 2:
3. Значения графы 3 получаем путем перевода показателей графы 3 в проценты, то есть, умножаем на 100.
4. Значения строк графы 4 рассчитываются так: от 100 отнимается показатель по каждому виду ресурсов.
Комплексную оценку определяем по следующей формуле:
5. Относительная экономия ресурсов (графа 6) вычисляется по формуле:
где П" - значение показателя за отчетный год,
П° - значение показателя за предыдущий год,
N" - выручка от продажи за отчетный год,
N° - выручка от продажи за предыдущий год.
N"/ N°=3 811 655 / 3 432 620 = 1,1104
Итак, определим относительную экономию по каждому виду ресурсов:
5.1. Среднегодовая величина материальных производственных запасов:
615 329 - 528 877 * 1,1104 = 95 998,16
5.2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции:
25 449 - 30 148 * 1,1104 = -5 217,87
5.3. Материальные расходы:
1 791 060 - 1 749 350 * 1,1104 = 46 315,68
5.4. Себестоимость проданной продукции:
3 695 352 - 3 273 197 * 1,1104 = 468 769,98
Качественный показатель использования всех производственных ресурсов составляет 1,0758. Это говорит о том, что по сравнению с 2010 годом в анализируемом периоде качественное использование ресурсов организации увеличилось на 7,58%.
Рассматривая полученные данные можно сказать, что в 2011 году, по сравнению с 2010, более интенсивно стали использоваться: среднегодовая величина запасов готовой продукции (241,15%) и материальные расходы (78,40%). В то же время экстенсивное использование себестоимости проданной продукции (116,80%) говорит о неэффективном управлении этим видом ресурсов.
Задание 7
актив рентабельность устойчивость доход
Таблица 33 Исходная информация
|
Показатель |
Значимость показателя, балл |
||||||
|
3. Рентабельность продаж, % |
|||||||
|
4. Рентабельность собственного капитала, % |
|||||||
|
6. Коэффициент маневренности |
|||||||
|
7. Коэффициент финансирования |
|||||||
ОА / КО = 1 359 742 / 1 342 885 = 1,0126;
где ОА - оборотные активы
КО - краткосрочные обязательства
В / Вб = 3 811 655 / 2 410 939 = 1 5810;
где В - выручка от продаж
Вб - валюта баланса
Рентабельность продаж, %:
ЧП / В * 100 = 3 686 / 3 811 655 * 100 = 0,0967%;
В - выручка от продаж
ЧП / CK * 100 = 3 686 / 758 444 * 100 = 0,4860%;
где ЧП - чистая прибыль отчетного года
СК - собственный капитал на конец периода
Коэффициент финансовой независимости (автономии):
CK / Вб = 758 444 / 2 410 939 = 0,3146;
Вб - валюта баланса
6. Коэффициент маневренности:
(CK-BA) / CK = (758 444 - 1 051 197) / 758 444 = -0,3860;
где СК - собственный капитал на конец периода
7. Коэффициент финансирования:
СК / ЗК= 758 444 / (309 610 + 1 342 885) = 0,4590;
где СК - собственный капитал на конец периода
ЗК - заемный капитал на конец периода
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %:
(СК-ВА) / OA= (758 444 - 2 051 197) / 1 359 742 = -0,2153;
где СК - собственный капитал на конец периода
ВА - внеоборотные активы на конец периода
ОА - оборотные активы на конец периода
По каждому показателю определяем максимальное значение. Получаем:
Коэффициент текущей ликвидности - 1,84
Коэффициент оборачиваемости активов - 1,85
Рентабельность продаж, % - 3,82
Рентабельность собственного капитала, % - 17,45
Коэффициент финансовой независимости (автономии) - 0,47
Коэффициент маневренности - 0,07
Коэффициент финансирования - 0,94
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами,% - 0,12
Таблица 34 Коэффициенты отношения показателей к эталону X/Xmax
|
Показатель |
Общество с ограниченной ответственностью |
Значимость показателя, балл |
||||
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
||||||
|
2. Коэффициент оборачиваемости активов |
||||||
|
3. Рентабельность продаж, % |
||||||
|
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
||||||
|
6. Коэффициент маневренности |
||||||
|
7. Коэффициент финансирования |
||||||
|
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
В таблице 34 определяем коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Хmax. Для этого значения показателя по каждой строке таблицы 33 делим на определенное максимальное значение. Получаем:
1. Коэффициент текущей ликвидности:
«АГАТ» = 1,0126 / 1,84 = 0,5503
№1 = 0,980 / 1,84 = 0,5326
№2 = 1,750 / 1,84 = 0,9511
№3 = 1,840 / 1,84 = 1,00
2. Коэффициент оборачиваемости активов:
«АГАТ» = 1,5810 / 1,85 = 0,8546
№1 = 1,850 / 1,85= 1,00
№2 = 1,710 / 1,85= 0,9243
№3 = 0,760 / 1,85= 0,4108
3. Рентабельность продаж, %:
«АГАТ» = 0,0967 / 3,82 = 0,0253
№1 = 2,230 / 3,82= 0,5838
№2 = 3,820 / 3,82= 1,00
№3 = 2,980 / 3,82= 0,7801
4. Рентабельность собственного капитала, %:
«АГАТ» = 0,4860 / 17,45= 0,0279
№1 = 13,270 / 17,45= 0,7605
№2 = 15,420 / 17,45= 0,8837
№3 = 17,450 / 17,45= 1,00
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии):
«АГАТ» = 0,3146 / 0,47 = 0,6693
№1 = 0,3600 / 0,47 = 0,7660
№2 = 0,280 / 0,47 = 0,5957
№3 = 0,470 / 0,47 = 1,00
6. Коэффициент маневренности:
«АГАТ» = -0,3860 / 0,07 = -5,5142
№1 = 0,070 / 0,07 = 1,00
№2 = 0,050 / 0,07 = 0,7143
№3 = 0,010 / 0,07 = 0,1429
Коэффициент финансирования:
«АГАТ» = 0,4590 / 0,94 = 0,4883
№1 = 0,55 / 0,94= 0,5851
№2 = 0,940 / 0,94= 1,00
№3 = 0,840 / 0,94= 0,8936
«АГАТ» = -0,2153/0,12 = -1,7942
№1 = 0,120 / 0,12= 1,00
№2 = 0,04 / 0,12= 0,3333
№3 = 0,03 / 0,12= 0,2500
|
Показатель |
Общество с ограниченной ответственностью |
||||
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
|||||
|
2. Коэффициент оборачиваемости активов |
|||||
|
3. Рентабельность продаж, % |
|||||
|
4. Рентабельность собственного капитала,% |
|||||
|
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
|||||
|
6. Коэффициент маневренности |
|||||
|
7. Коэффициент финансирования |
|||||
|
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
|||||
|
10. Место организации |
При заполнении таблицы 35 «Результаты сравнительной рейтинговой оценки» используем рассчитанные показатели в таблице 34. Все значения показателя по каждой строке таблицы 34 возводятся в квадрат и умножаются на коэффициент значимости показателя (балл) по каждому показателю.
Коэффициент текущей ликвидности:
«АГАТ» = 0,5503 2 * 4 = 1,2113
№1 = 0,5326 2 * 4 = 1,1347
№2 = 0,9511 2 * 4 = 3,6183
№3 = 1,00 2 * 4 = 4
Коэффициент оборачиваемости активов:
«АГАТ» = 0,8546 2 * 5 = 3,6516
№1 = 1,00 2 * 5 = 5
№2 = 0,9243 2 * 5 = 4,2719
№3 = 0,4108 2 * 5 = 0,8438
Рентабельность продаж, %:
«АГАТ» = 0,0253 2 *6 = 0,0038
№1 = 0,5838 2 *6 = 2,0447
№2 = 1,00 2 *6 = 6
№3 = 0,7801 2 *6 = 3,6514
Рентабельность собственного капитала, %:
«АГАТ» = 0,0279 2 *7 = 0,0054
№1 = 0,7605 2 *7 = 4,0481
№2 = 0,8837 2 *7 = 5,4661
№3 = 1,00 2 *7 = 7
Коэффициент финансовой независимости:
«АГАТ» = 0,6693 2 *2 = 0,8960
№1 = 0,7660 2 *2 = 1,1734
№2 = 0,5957 2 *2 = 0,7098
№3 = 1,00 2 *2 = 2
Коэффициент маневренности:
«АГАТ» = -5,5142 2 *3 = 91,2181
№1 = 1,00 2 *3 = 3
№2 = 0,7143 2 *3 = 1,5306
№3 = 0,1429 2 *3 = 0,0612
Коэффициент финансирования:
ООО «АГАТ» = 0,4883 2 *4 = 0,9536
№1 = 0,5851 2 *4 = 1,3694
№2 = 1,00 2 *4 = 4
№3 = 0,8936 2 *4 = 3,1942
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:
«АГАТ» = -1,7843 2 *3 = 9,6571
№1 = 1,00 2 *3 = 3
№2 = 0,3333 2 *3 = 0,3333
«АГАТ» = = 10,3729
Место организации по исчисленным значениям получается следующее:
Вывод: наиболее привлекательным предприятием для инвесторов является предприятие ”АГАТ”, т.к. у него наивысший показатель рейтинговой оценки R i = 10,3729.
Список использованной литературы
1. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004
2. Анализ финансовой отчетности: учебник / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. -- 2-е изд. -- М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.
3. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие. -- М.: ИНФРА"М, 2009;
4. Васильева Н.А. Экономика предприятия: конспект лекций. - М.: Издательство Юрайт, 2010;
5. Ковалева А.М. Финансы: учебное пособие. - 5-е изд., перераб.и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008;
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2008;
7. Экономика предприятия: конспект лекций / Н.А. Васильева, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - М.: Изд. Юрайт, 2010;
8. Сорокин А.А. Экономический анализ: Учеб. пособие. - М.: ГИНФО, 2000;
Приложение
Приложение 1
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
|
Пояснения |
Наименование показателя |
||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
|||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||
|
Основные средства |
|||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу I |
|||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
|||||
|
в том числе готовая продукция |
|||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||||
|
Дебиторская задолженность |
|||||
|
Финансовые вложения |
|||||
|
Денежные средства |
|||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу II |
|||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||||
|
Резервный капитал |
|||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||||
|
Итого по разделу III |
|||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||
|
Резервы под условные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу IV |
|
Подобные документы
Анализ финансовой структуры и эффективности использования активов и капитала предприятия. Оценка финансовой устойчивости и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. Составление финансового плана по форме доходов и расходов.
курсовая работа , добавлен 24.11.2011
Показатели структуры финансовых отчетов. Анализ структуры и динамики активов, пассивов и сравнительный анализ активов и капитала компании. Расчет финансовых коэффициентов по платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
курсовая работа , добавлен 31.05.2013
Изучение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Молоко". Анализ состава и динамики показателей "Отчета о прибылях и убытках". Оценка структуры чистой прибыли до налогообложения. Факторный анализ рентабельности от продажи продукции.
курсовая работа , добавлен 02.06.2014
Оценка имущества и источников его образования. Определение платёжеспособности предприятия и его финансовой устойчивости, уровня оборачиваемости активов. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, показателей рентабельности имущества предприятия.
курсовая работа , добавлен 21.04.2011
Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа , добавлен 24.11.2011
Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия, показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Расчёт и анализ показателей рентабельности. Оценка вероятности банкротства. Анализ прибыли предприятия.
курсовая работа , добавлен 18.05.2014
Оценка динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов и имущества предприятия. Анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Оценка деловой активности и доходности. Прогноз возможного банкротства предприятия.
курсовая работа , добавлен 15.03.2012
Проведение общего анализа финансового состояния строительной организации ОАО "СтройКом": анализ структуры активов, динамика пассивов и оценка финансовых результатов. Определение рентабельности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
курсовая работа , добавлен 23.09.2011
Основная деятельность Акционерного общества "SAT and Company". Баланс предприятия, структура активов. Анализ расходов, доходов, ликвидности. Показатели финансовой устойчивости, эффективности использования активов. Анализ показателей рентабельности.
презентация , добавлен 07.06.2010
Анализ динамики структуры активов и пассивов предприятия. Порядок расчета темпов роста и прироста структурных коэффициентов. Понятие ликвидности и финансовой устойчивости. Экономическая сущность и определение рентабельности и доходности предприятия.
Соотношение доходов и расходов на перевозки грузов характеризует возможности АТП выполнять перевозки грузов рентабельно и с меньшими затратами. Исходим из принципа меньших издержек по отношению к доходам. Поэтому в качестве оценочного показателя предлагается соотношение доходов и расходов.
Если соотношение доходов и расходов АТП составляет 1,3 и более это свидетельствует об экономичной работе АТП, производительном использовании транспортных средств и рентабельной работе предприятия. Следовательно, и конкурентоспособность АТП с позиции данного показателя является высокой и может быть оценена коэффициентом =1. Уменьшение этого соотношения приводит к соответствующему снижению конкурентоспособности АТП по данному показателю, а если соотношение доходов к расходам менее 1, т. е. расходы превышают доходы, предприятие следует признать неконкурентоспособным.
Коэффициент конкурентоспособности определяется по формуле:
где - доходы АТП за определенный период, руб;
Расходы АТП за тот же период, руб.
1,3 - соотношение доходов и расходов при коэффициенте конкурентоспособности 1.
Расходы определяются по следующей формуле
где - сумма всех переменных расходов, а также расходы на з/п водителей (с начислениями), накладные расходами АТП за определенный период, руб;
Среднесуточный пробег, км;
Списочное количество автомобилей, ед;
Коэффициент использования парка;
Количество дней в году (принимаем 300 дней).
Уровень конкурентоспособности АТП в зависимости от соотношения доходов и расходов определяется по табл. 4.
Таблица 4
Уровень конкурентоспособности в зависимости от соотношения
Доходов и расходов
4.6. Количество видов перевозок, выполняемых автотранспортным
предприятием
В условиях рынка высокий уровень специализации автотранспортного предприятия необходим как основа для выполнения перевозок на высоком качественном уровне. Рыночные условия и транспортный рынок подвержены различным, в т.ч. значительным колебаниям спроса на транспортную продукцию. Поэтому, с целью сглаживания негативных последствий рынка, автотранспортные предприятия должны заниматься и другими видами перевозок (междугородными международными и др.) или другими видами деятельности, например, транспортно-экспедиционным обслуживанием и т.п.
В методике предусмотрена зависимость коэффициента конкурентоспособности АТП от количества видов осуществляемых перевозок, которые для целей настоящей методики имеют следующую классификацию:
Внутригородские и пригородные перевозки товаров народного потребления;
Перевозки грузов самосвалами;
Внутриобластные перевозки;
Междугородные перевозки;
Международные перевозки.
Наибольший коэффициент конкурентоспособности =1 имеют АТП. которые осуществляют 3 и более видов перевозок, меньшее количество видов перевозок снижает коэффициент конкурентоспособности (табл. 5).
Таблица 5
Показатели конкурентоспособности АТП в зависимости от количества
выполняемых видов перевозок (видов деятельности)
- 678.00 КбВывод:
Коэффициент автономии - показывает долю активов организации, которая покрывается за счет собственного капитала, т.е. обеспечивается собственными источниками, а оставшиеся доля активов формируется за счет земных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация. Данные табл.3 показывают фактическое увеличение нормативного значения коэффициента автономии: на конец отчетного года коэффициент составил 0,5202.
Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании, финансируемых за счет собственного капитала. В предыдущем и отчетном году коэффициент финансовой устойчивости больше оптимального значения 0,7825 и 0,8317 соответственно, т.е. предприятие вполне может финансироваться за счет своих источников.
Финансовый леверидж - характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. Показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 руб. собственного капитала. В предыдущем году коэффициент находился в приделах нормы и составил 1,0822 – это говорит о том что у предприятия много займов, оно находится в рискованной ситуации, что может привести к банкротству. Также высокий коэффициент предыдущего года показывает, что у предприятия существует дефицит денег. В отчетном году коэффициент не превышает оптимальное значение 0,9224, т.е. в отчетном году займы уменьшились и уже не превышают собственный капитал; это, несомненно, говорит о благоприятной ситуации на предприятии.
Коэффициент маневренности – показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Данный коэффициент по сравнению с началом года уменьшился на 0,0561 и к концу года составил 0,0223, что не соответствует нормативному значению (³ 0,2 ¸ 0,5). Коэффициент маневренности этой организации демонстрирует отрицательную динамику.
Индекс постоянного актива отражает соотношение внеоборотных активов (в совокупности с долгосрочной дебиторской задолженностью) и чистых активов. Стабильное значение индекса свидетельствует о том, что темпы роста постоянных активов и чистых активов находятся на одном уровне. В предыдущем и отчетном году этот индекс не превышает оптимальное значение < 1 , это свидетельствует о хорошем состоянии предприятия. В отчетном году этот индекс увеличился на 0,0561, что ведет к менее благоприятной ситуации на предприятии. Но все же по этому показателю финансовая устойчивость организации оценивается удовлетворительно.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами - определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Ни предыдущий год, ни отчетный год не входит в рамки оптимального значения (≥1), это говорит о том, что организация не располагает собственными средствами для покрытия всей потребности в оборотных активах.
Из
расчетов оценки динамики показателей
финансовой устойчивости организации
видно, что в предыдущем году финансовое
состояние было нестабильным, это могло
привести к банкротству. Большое количество
займов, наращивание кредиторской задолженности
– признак увеличения потенциальной неплатежеспособности
и неустойчивости развития предприятия
отражается на финансовом состоянии организации.
Организация не может погасить долги за
счет своих средств, что ведет к накоплению
долгов. В отчетном году финансовое состояние
организации улучшилось, некоторые
коэффициенты стали более оптимальными,
но пока не достигли такого уровня, чтобы
можно было твердо говорить о стабильности
финансового состояния и устойчивости
предприятия. (Коэффициент финансовой
устойчивости увеличился на 0, 0492.) Некоторые
показатели, наоборот, ухудшились. Предприятие
не обладает достаточной маневренностью
капитала. Темпы роста постоянных активов
и чистых активов не находятся на одном
уровне. Знание нормативных значений использования
собственных и заемных средств для покрытия
вложений в оборотные и внеоборотные активы
позволяет найти возможности укрепления
платежеспособности и финансовой устойчивости
организации в рыночной системе, создавать
условия для предотвращения «финансовых
потрясений».
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитайте коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте в таблице 4.
Таблица 4
Структурно-динамический
анализ доходов и
расходов организации
| Показатель | Отчетный год | Предыдущий год | Изменение | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1. Доходы организации -- всего, в том числе: | 7 704 150 | 100 | 7 391 300 | 100 | 312 850 | - |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг | 6 811 655 | 88,42 | 6 432 620 | 87,03 | 379 035 | 1,39 |
| 1.2. Проценты к получению | 364 166 | 4,73 | 485 630 | 6,57 | -121 464 | -1,84 |
| 1.3. Прочие доходы | 528 329 | 6,86 | 473 050 | 6,40 | 55 279 | 0,46 |
| 2. Расходы - всего, в том числе: | 7 343 135 | 100 | 7 105 378 | 100 | 237 757 | - |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 6 097 352 | 83,03 | 5 817 260 | 81,87 | 280 092 | 1,16 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 122 580 | 1,67 | 114 642 | 1,61 | 7 938 | 0,06 |
| 2.3. Управленческие расходы | 320 940 | 4,37 | 384 110 | 5,41 | -63 170 | -1,04 |
| 2.4. Проценты к уплате | 184 296 | 2,51 | 101 232 | 1,42 | 83 064 | 1,09 |
| 2.5. Прочие расходы | 527 714 | 7,19 | 616 654 | 8,68 | -88 940 | -1,49 |
| 2.6. Налог на прибыль | 90 253 | 1,23 | 71 480 | 1,01 | 18 773 | 0,22 |
| 3. Коэффициент соотношения доходов и расходов | 1,0492 | 1,0402 | 0,0089 | |||
Расчеты для таблицы 4:
Показатели доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год в % определяются как отношение каждого показателя доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год организации ко всей сумме доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год, умноженное на 100%:
Изменение рассчитывается как разница между показателями за отчетный год и показателями за предыдущий год.
Вывод:
Рассматривая данную таблицу, видно, что у организации доходы превышают расходы, а это значит, что организация в результате своей деятельности получает прибыль.
Сравнивая доходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно говорить об увеличении общей суммы доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 312 850 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов поступлений и доли каждой статьи доходов организации.
Анализируя состав доходов организации, можно сказать, что первое место по объему получаемых доходов занимает выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг. Она составляет большую долю всех поступлений организации. Объем ее поступлений в отчетном году составил 6 811 655 тыс.руб., а в предыдущем – 6 432 620 тыс.руб. В отчетном году на долю выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг приходится 88,42% всех поступлений, хотя в предыдущем году эта доля составляла 87,03%. Как видим за год произошло увеличение объемов (на 379 035 тыс. руб.) и доли выручки (на 1,39%) в поступлениях доходов организации. На это могли повлиять такие факторы как: увеличение объемов производства, уменьшение затрат на производство продукции, изменение уровня цен и т.д. выручки необходимо воспользоваться данными аналитического учета.
Вторыми по объему поступлений по данным отчетного и предыдущего года являются прочие доходы. Их объем поступлений значительно ниже, чем поступления от выручки, и составляют в отчетном году 528 329 тыс.руб., а в предыдущем – 473 050 тыс.руб. Прочие доходы как и выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг в отчетном году (по сравнению с предыдущим) увеличились на 55 279 тыс. руб. На долю прочих доходов в сумме всех доходов получаемых организацией приходится в отчетном году 6,86%, а в предыдущем эта доля составляла 6,40%. Как можно увидеть значение прочих доходов в отчетном году увеличилось на 0,46%.
Остальную часть доходов организации составляют проценты к получению. Их объем поступлений в отчетном году ниже, чем в предыдущем и составляет 364 166 тыс.руб., а в предыдущем – 485 630 тыс.руб. Снижение процентов к получению в отчетном году в абсолютном выражении составляет 121 464 тыс.руб. На долю данной части доходов в отчетном году приходится 4,73%, а в предыдущем эта доля составляла 6,57%. Анализируя оба года, можно сказать, что наблюдается снижение в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, как объемов поступлений, так и доли данной части доходов. Значение строки доходов «проценты к получению» в отчетном году снизилось на 1,84%.
Сравнивая расходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно говорить об увеличении общей суммы расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 237 757 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов расходов и доли каждой статьи расходов в сумме общих расходов организации.
Анализируя состав расходов организации, можно сказать, что первое место по объему затрат занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Она составляет большую долю расходов во всех затратах организации. Объем затрат данной статьи расходов в отчетном году составил 6 097 352 тыс.руб., а в предыдущем – 5 817 260 тыс.руб. В отчетном году на долю себестоимости проданных товаров, работ, услуг приходится 83,03% всех затрат, хотя в предыдущем году эта доля составляла 81,87%. Как видим за год произошло увеличение объемов (на 280 092 тыс. руб.) и доли затрат на себестоимость продукции (на 1,16%) в расходах организации.
Следующим по объему затрат по данным отчетного и предыдущего года являются прочие расходы. В абсолютном выражении они значительно ниже, чем затраты на себестоимость продукции, и составляют в отчетном году 527 714 тыс.руб., и 616 654 тыс. руб. в предыдущем. Прочие расходы в отчетном году по сравнению с предыдущим снизились на 88 940 тыс. руб. На долю прочих расходов в сумме всех расходов организации приходится в отчетном году 7,19%, а в предыдущем эта доля составляла 8,68%. Как можно увидеть значение коммерческих расходов в отчетном году снизилось на 1,49%.
Управленческие расходы, хоть и не значительно, но уступают по объему затрат прочим расходам. В отчетном году объем управленческих затрат составил 320 940 тыс. руб. В предыдущем году эти расходы составляли 384 110 тыс. руб. Как можно увидеть, за год произошло снижение данной статьи расходов на 63 170 тыс.руб. Удельный вес управленческих расходов в сумме общих расходов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизился на 1,04%. В отчетном году они составляют 4,37% всех расходов, а в предыдущем их удельный вес был 5,41%.
Также в составе расходов организации выделяются проценты к уплате, которые в отчетном году составили 184 296 тыс.руб., а в предыдущем 101 232 тыс.руб. Увеличение данной статьи расходов составляет 83 064 тыс.руб. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов увеличился на 1,09%. В отчетном году доля прочих расходов составила 2,51%, а в предыдущем 1,42%.
Коммерческие расходы организации также занимают немаловажное место в расходах предприятия. Доля данной статьи затрат в отчетном году составила 1,67 %, чему в абсолютном выражении соответствует сумма расходов в размере 122 580 тыс.руб., а в предыдущем доля затрат составила 1,61%, чему соответствует 114 642 тыс.руб. затрат. Снижение доли коммерческих расходов определяется в размере 0,06%. В абсолютном выражении снижение эта доля составляет 7 938 тыс.руб.
Остальную часть расходов организации составляет налог на прибыль. Его объем в отчетном году выше, чем в предыдущем, и составляет 90 253 тыс.руб., а в предыдущем 71 480 тыс.руб. Увеличение налога на прибыль в отчетном году в абсолютном выражении составляет 18 773 тыс.руб. На долю данной части расходов в отчетном году приходится 1,23 %, а в предыдущем эта доля составляет 1,01%. Анализируя оба года, можно сказать, что наблюдается увеличение в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, как объемов затрат, так и доли данной части расходов. Значение строки расходов «налог на прибыль» в отчетном году увеличилось на 0,22%.
Для того чтобы выявить причины снижения статей расходов необходимо воспользоваться данными аналитического учета, и сделав анализ этого учета, дать соответствующие выводы.
Выполняя
расчет данного задания необходимо
вычислить коэффициент соотношения
доходов и расходов, который находится
как частное от деления доходов
на расходы. Для предыдущего года
значение данного коэффициента составляет:
7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, а для отчетного года
этот коэффициент равен: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492.
Значение данного коэффициента в отчетном
году по сравнению с предыдущим годом
увеличилось на 0,0089.Это, несомненно, положительно
характеризует состояние организации.
Данный коэффициент показывает, во сколько
раз доходы превышают расходы.
Задание 4
По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1, 2) исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в таблице 5. Список использованной литературы……………………………………………….…..36
Страница 3
Для этого рассчитывается коэффициент соотношения доходов и расходов, который можно увидеть в таблице 23.
Таблица 22 Показатель соотношения доходов и расходов
Чтобы доходы покрывали расходы, этот показатель должен быть равен или более единицы. В ООО «ТПК «Индустар» этот показатель ниже единицы только в 2006 году. В другие годы доходы организации покрывают расходы по текущей деятельности и приблизительно всегда равен единице.
Проанализировав весь отчет о прибылях и убытках в динамике можно сделать общий вывод о том, что организация ООО «ТПК «Индустар» набирала обороты в своей производственной и торговой деятельности до конца 2008 года, а к 2009 году снизила свою производительность, уровень продаж и доходы.
Анализ структуры баланса и его ликвидности
В ходе анализа структуры баланса, прежде всего, необходимо оценить итоги разделов актива и пассива баланса. Как известно, в активе баланса в обобщенном денежном выражении показаны состояние и размещение средств предприятия, в пассиве - источники образования или целевое назначение этих средств. За п...
Особенности исчисления НДС на предприятиях общественного питания
Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции последующих изменений и дополнений) для организаций общественного питания установлен особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет. Согласно пункту 3 статьи 4 ...
Функции и методы
управления денежными средствами предприятия
Управление денежными средствами является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бю...
Соотношение доходов и расходов ……………
| Показатели | …год | …год | |
| Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс.руб. | |||
| Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, % | |||
| Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб. | |||
| Соотношение прочих доходов и расходов, % |
Таблица 4
Состав прибыли до налогообложения ……………..
| Показатели | Отн. вел. динамики, % |
||||||
| … год | … год | …год | …год | ||||
| Прибыль от продажСальдо процентов полученных и уплаченныхДоходы от участия в других организацияхСальдо прочих доходов и расходов | |||||||
| Прибыль до налогообложения | |||||||
Таблица 5
Состав финансовых результатов ……………
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Относит. величина структуры, % | Отн. вел. динамики, % |
||||
| … год | … год | …год | …год | ||||
| Прибыль от продажСальдо прочих доходов и расходовПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налог. обязательстваНалог на прибыль и иные платежи | |||||||
| Чистая прибыль (убыток) | |||||||
Таблица 6
Данные к факторному анализу прибыли от продаж
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Структура, % |
||||
| …год | …год | …год | …год | |||
| Выручка от продаж | ||||||
| Себестоимость проданных товаров (п.,р.,у.) | ||||||
| Коммерческие расходы | ||||||
| Управленческие расходы | ||||||
| Прибыль от продаж | ||||||
ОБОЗНАЧЕНИЯ
Ц – цена реализации;К – количество реализованной продукции;В – выручка от продаж;Р – рентабельность продаж, %;П – прибыль от продаж;УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;УКР – коммерческие расходы в % к выручке;УУР – управленческие расходы в % к выручке; D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.
ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ:
Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Примечание: при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли. 3. Анализ влияния факторов на рентабельность организации. Себестоимость (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы берутся в денежной оценке.Рентабельность продаж
Влияние изменения выручки
Влияние изменения себестоимости
Влияние изменения коммерческих расходов
Влияние изменения управленческих расходов
Обобщение влияния факторов на рентабельность продаж:
Кроме рентабельности продаж, для характеристики эффективности бизнеса следует рассчитать и проанализировать показатели рентабельности инвестиций (вложений основных средств, собственного и привлечённого капитала и т.д.). В таблице 7 представлены 2 группы показателей рентабельности деятельности: показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.
Таблица 7
Анализ доходности финансово-хозяйственной деятельности
| Показатели | … год | … год | Откл-е, +,- |
| 1. Размер прибыли (убытка), тыс. руб.: - от продаж - до налогообложения - чистой | |||
| 2. Доходы по финансовым вложениям, тыс.руб. | |||
| 3. Рентабельность, %: - основной деятельности - продаж - основных средств - финансовых вложений - собственного капитала - привлечённого капитала - имущества (капитала) |
Таблица 8
Расчет величины постоянных и переменных затрат на реализованную продукцию
| Элементы затрат | ||||
| Постоянные затраты | Переменные затраты | Постоянные затраты | Переменные затраты |
|
| 1. Материальные затраты2. Оплата труда3. Отчисления на социальные нужды4. Амортизация5. Прочие | ||||
| Итого | ||||
| Скорректированные затраты* | ||||
Таблица 9
Анализ операционного левериджа …………….
| Показатели | .... г. | .... г. | Откл., % |
| 1. Выручка от продаж, тыс. руб.2. Переменные затраты, тыс. руб.3. Условно-постоянные затраты, тыс.руб.4. Валовая прибыль, тыс. руб.5. Прибыль от продаж, тыс. руб.6. Валовая маржа, тыс. руб. (п.1- п.2)7. Операционная рентабельность, % (п.5: п.1)8. Точка безубыточности, тыс. руб. (п.3: (п.6:п.1))9. Запас финансовой прочности: 9.1. тыс. руб. (п.1 – п.8.) 9.2. % 10. Уровень операционного левериджа: 10.1. п.3: п.2 10.2*. Тр по п.5: Тр по п.1 10.3. п.6: п.5 |